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    不同類型的經濟合同,如何適用印花稅呢

    來源: 正保會計網校 編輯:qizhenzhen 2022/09/27 11:49:51 字體:

    《中華人民共和國印花稅法》2022年7月1日起施行啦,那么對于不同類型的經濟合同,如何適用印花稅呢?這里為大家整理了一下!

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    01
    簽訂買賣合同

    問:在商品交易活動中,企業之間簽訂買賣合同如何繳納印花稅呢?有什么需要注意的地方嗎?

    答:根據《中華人民共和國印花稅法》附《印花稅稅目稅率表》,買賣合同按價款的萬分之三繳納印花稅,此處指動產買賣合同,并且不包括個人書立的動產買賣合同。

    根據《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號)規定,企業之間書立的確定買賣關系、明確買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據,且未另外書立買賣合同的,應當按規定繳納印花稅。

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    02
    簽訂代理合同

    問:“經雙方友好協商,甲方委托乙方為其X產品在A地區的代理商, 代理甲方委托的X產品銷售服務項目?!?/span>

    類似該條款的代理合同,那么,簽訂代理合同是否需要繳納印花稅呢?

    答:在代理業務中,代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同,不屬于應稅合同稅目,無需繳納印花稅。

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    03
    簽訂運輸合同

    問:2022年1月,A公司與甲運輸公司簽訂一份《運輸合同》,合同中明確所運輸的貨物價值為200萬元,運輸費用6萬元(含稅)。那么,雙方簽訂運輸合同是否需要繳納印花稅?

    答:運輸合同包括貨運合同和多式聯運合同(不包括管道運輸合同)。運輸合同納稅義務人應按運輸費用萬分之三繳納印花稅。

    如果是境內的貨物多式聯運,采用在起運地統一結算全程運費的,以全程運費作為運輸合同的計稅依據,由起運地運費結算雙方繳納印花稅;采用分程結算運費的,以分程的運費作為計稅依據,分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。

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    04
    簽訂借款合同

    問:甲公司是一家商貿企業,為了解決資金周轉緊張問題,甲公司分別與A銀行和B商貿公司簽訂借款合同。那么,凡是借款合同是不是都需要繳納印花稅?

    答:借款合同范圍是指銀行業金融機構、經國務院銀行業監督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人(不包括同業拆借)所簽訂的借款合同,按借款金額萬分之零點五繳納印花稅。因此,甲公司與A銀行簽訂的借款合同需要繳納印花稅,與B商貿公司簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。

    05
    個人出租住房簽訂的租賃合同(銷售住房簽訂的房屋買賣合同)

    問:張三將擁有的空余住房,出租給李四用于居住,為此,雙方簽訂了房產租賃合同。那么,針對該合同雙方是否需要繳納印花稅呢?

    答:根據《財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第二項規定:對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。

    特別提醒:對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,合同雙方均免征印花稅。

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    06
    簽訂融資租賃合同

    問:“甲方根據乙方的要求及乙方的自主選定、以租給乙方為目的,為乙方融資購買合同所記載的物件(簡稱租賃物),租予乙方,乙方則向甲方承租并使用該物件?!?/span>

    上述條款屬于融資租賃合同中的典型條款。那么,簽訂融資租賃合同是否需要繳納印花稅呢?

    答:根據《中華人民共和國印花稅法》附《印花稅稅目稅率表》,新增“融資租賃合同”稅目,按租金的萬分之零點五的稅率繳納印花稅。

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    07
    簽訂住房抵押貸款合同

    問:住房抵押貸款是銀行為保證貸款的安全,把借款人的房地產、有價證券及其他憑證,通過合同,合法取得對借款人財產的留置權和質押權而向其提供的一種貸款。那么,簽訂住房抵押貸款合同是否需要繳納印花稅呢?

    答:根據《國家稅務局關于對借款合同貼花問題的具體規定》(國稅地字〔1988〕第30號)第三條規定:借款方以財產作抵押,與貸款方簽訂的抵押借款合同,屬于資金信貸業務,借貸雙方應按“借款合同”繳納印花稅。

    特別提醒:因借款方無力償還借款,而將抵押財產轉移給貸款方,應就雙方書立的產權轉移書據,按“產權轉移書據”繳納印花稅。

    08
    簽訂建設工程合同

    為了擴大產能,甲企業與乙建筑公司簽訂了廠房建設工程合同。那么,針對簽訂的建設工程合同是否需要繳納印花稅呢?

    答:根據《中華人民共和國印花稅法》規定,建設工程合同按價款的萬分之三繳納印花稅。

    09
    簽訂技術咨詢合同

    問:在企業日常生產經營活動中,咨詢合同也屬于常見的合同。那么,簽訂咨詢合同是否需要繳納印花稅呢?

    答:技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。有關項目包括:1. 有關科學技術與經濟、社會協調發展的軟科學研究項目;2. 促進科技進步和管理現代化,提高經濟效益和社會效益的技術項目;3. 其他專業項目。

    對屬于上述這些內容的合同,均應按照“技術合同”稅目的規定計稅貼花。至于一般的法律、法規、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢,其所立合同無需繳納印花稅。

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    來源:上海稅務

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